Was bedeutet der Nullsteuersatz?

Nach § 12 Absatz 3 UStG kann für die Lieferung bestimmter Photovoltaikanlagen ein Umsatzsteuersatz von 0 Prozent gelten. Das Bundesfinanzministerium nennt als typischen Anwendungsfall Anlagen auf oder in der Nähe von Wohngebäuden. Die Regelung gilt seit 1. Januar 2023.

Welche Komponenten können mit 0 % abgerechnet werden?

Nach den FAQ des Bundesfinanzministeriums umfasst die Regelung nicht nur Solarmodule. Zu den wesentlichen Komponenten können unter anderem Wechselrichter, Batteriespeicher und ein Energiemanagementsystem gehören.

Auch die notwendige Erneuerung oder Erweiterung des Zählerschranks kann nach BMF-Angaben vom Nullsteuersatz erfasst sein, wenn sie im Zusammenhang mit der begünstigten Photovoltaikanlage steht.

Gilt 0 % auch für einen Batteriespeicher?

Ja, wenn der Speicher im konkreten Anwendungsfall dazu bestimmt ist, Strom aus begünstigten Solarmodulen zu speichern. Das BMF nennt für die vereinfachte Annahme eine nutzbare Kapazität von mindestens 5 kWh; bei kleineren Speichern kann der Nachweis im Einzelfall erforderlich sein.

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Ist die Installation ebenfalls begünstigt?

Bei einer begünstigten Anlage kann auch die Installation unter den Nullsteuersatz fallen. Entscheidend ist die konkrete Leistung. Reine Wartungsverträge und Garantieverträge bleiben laut BMF dagegen grundsätzlich beim regulären Umsatzsteuersatz.

Was gilt bei Reparaturen?

Der Austausch und die Installation defekter begünstigter Komponenten kann erfasst sein. Eine reine Reparaturleistung ohne gleichzeitige Lieferung von Ersatzteilen ist nach den BMF-FAQ dagegen nicht automatisch mit 0 Prozent Umsatzsteuer begünstigt.

Ist die Regelung bis zu einem bestimmten Jahr befristet?

Nein. Das Bundesfinanzministerium beantwortet die Frage nach einer zeitlichen Befristung ausdrücklich mit „Nein“. Für ein konkretes Angebot sollte trotzdem geprüft werden, ob die Voraussetzungen des jeweiligen Falls erfüllt sind.

Was sollte ich im PV-Angebot prüfen?

  • Ist der Endpreis bereits mit 0 % Umsatzsteuer kalkuliert?
  • Welche Arbeiten und Komponenten sind im Gesamtpreis enthalten?
  • Sind Dacharbeiten oder andere nicht PV-spezifische Leistungen getrennt?
  • Ist ein Speicher enthalten und wie wird er steuerlich eingeordnet?
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Offizielle Quelle

Bundesfinanzministerium: FAQ zu umsatzsteuerlichen PV-Maßnahmen →